Zúčtování mezd a sociálního a zdravotního pojištění
Pro tuto evidenci je vyhrazena 33. účtová skupina. Prolínají se zde jak aktivní tak pasivní účty.
Vzorový příklad zaúčtování mezd a odvodů jednoho zaměstnance zachycen v tabulce:
| Obsah účetního případu | Kč | MD | DAL | |
| Hrubá mzda zaměstnance | 18.000 | 521 | 331 | |
| Srážka zdravotního pojištění 4,5% | 810 | 331 | 336.1 | |
| Srážka sociálního pojištění 6,5% | 1.170 | 331 | 336.2 | |
| Srážka daně z příjmu 15% ze superhrubé mzdy | 1.560 | 331 | 342 | |
| Zdravotní pojištění firmy za zaměstnance 9% | 1.620 | 524 | 336.1 | |
| Sociální pojištění firmy za zaměstnance 25% | 4.500 | 524 | 336.2 | |
| Výplata mezd zaměstnanci z bankovního účtu | 14.460 | 331 | 221 | |
| Odvod zdravotního pojištění | 2.430 | 336.1 | 221 | |
| Odvod sociálního pojištění | 5.670 | 336.2 | 221 | |
| Odvod daně z mezd | 1.560 | 342 | 221 | |
Náhrada mzdy a dávky nemocenského pojištění při pracovní neschopnosti
Náhrada mzdy se nezdaňuje ani se z ní neodvádí pojistné. Za první 3 dny žádná náhrada zaměstnanci nepřísluší. Poskytuje se pouze za pracovní dny, ale až od 4. pracovního dne pracovní neschopnosti. V prvních 14 dnech pracovní neschopnosti zaměstnavatel vyplácí ze svých prostředků zaměstnancům náhrady mzdy. Správa sociálního zabezpečení vyplácí nemocenské dávky až od 15. dne pracovní neschopnosti.
Daň z příjmů ze závislé činnosti
Výpočet se liší v závislosti na tom zda zaměstnanec podepsal či nepodepsal prohlášení k dani ze závislé činnosti.
Zaměstnanec podepsal daňové prohlášení
Zaměstnavatel bude srážet ze mzdy zálohu na daň. Záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti je povinná, sráží se v průběhu zdaňovacího období, když konečná daňová povinnost není doposud známá. Nakonec se započte na celoroční daňovou povinnost poplatníka po skončení zdaňovacího období. Výši daně vypočítáme jako 15% ze superhrubé mzdy.
Výpočet superhrubé mzdy:
Základ daně (superhrubá mzda) = hrubá mzda + pojistné zaměstnavatele na sociálním a zdrav. pojištění + výhody poskytnuté zaměstnavatelem
Superhrubá mzda se při výpočtu daně zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru. Od této výše daně se ještě odečtou slevy na dani. Slevy na dani jsou například na poplatníka, na invaliditu 1., 2. A 3. stupně, studium, manželku nebo manžela (pokud příjem za zdaňovací období nepřesahuje 68.000 Kč) a vyživované dítě. Všechny tyto slevy jsou uvedeny v zákoně o dani z příjmu v § 35ba a v § 35c. Slevu na vyživované dítě lze uplatnit i do mínusu, pak mám nárok na vyplacení daňového bonusu od finančního úřadu. V roce 2015 má nově poplatník nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě v závislosti na počtu dětí žijících s ním ve společně hospodařící domácnosti.
- 13 404 Kč ročně na jedno dítě, (měsíčně 1 117 Kč)
- 15 804 Kč ročně na druhé dítě, (měsíčně 1 317 Kč) a
- 17 004 Kč ročně na třetí a každé další dítě (měsíčně 1 417 Kč).
Jako příklad uvedu zaměstnance z předchozí tabulky, který má mzdu 18.000 Kč měsíčně, uplatňuje slevu na poplatníka a vyživuje jedno dítě. Jeho superhrubá mzda = 18.000 + 1.620 + 4.500 = 24.120 ≐ 24.200 Kč
| Popis: | Kč |
| Superhrubá mzda | 24.200 Kč |
| Záloha na daň před slevami 15% | 3.630 Kč |
| Slevy dle § 35ba | 2.070 Kč |
| Záloha na daň po uplatnění slev | 1.560 Kč |
| Sleva dle § 35c | 1.117 Kč |
| Záloha na daň po slevách | 443 Kč |
| Zdravotní pojištění zaměstnance | 810 Kč |
| Sociální pojištění zaměstnance | 1.170 Kč |
| Čistá mzda | 15.577 Kč |
Zaměstnanec nepodepsal daňové prohlášení
Pak není možné snížit vypočtenou daň o žádné slevy. Pro způsob zdanění je rozhodující výše hrubé mzdy.
- Hrubá mzda do 10.000 Kč – zdanitelná mzda se zaokrouhlí na Kč dolů a sazbou 15% se vypočítá srážková daň, která se zaokrouhlí na Kč dolů.
- Hrubá mzda nad 10.000 Kč – zdanitelná mzda se zaokrouhlí na stovky nahoru a sazbou 15% se vypočítá zálohová daň.
Mzdová evidence
Povinností všech plátců, kteří vyplácejí příjmy ze závislé činnosti je vést o těchto výplatách evidenci na mzdových listech. Každý mzdový list musí obsahovat poplatníkovo jméno a příjmení, také dřívější příjmení, rodné číslo, bydliště, jména a rodná čísla osob, na které poplatník uplatňuje slevu na dani, výši jednotlivých nezdanitelných částek ze základu daně a slev na dani s uvedením důvodu pro jejich uznání. Dále musí obsahovat úhrn plátcem zúčtovaných příjmů, výši pojistného, které je povinen srazit plátce ze mzdy poplatníka, základ pro výpočet zálohy na daň nebo srážkové daně, vypočtenou zálohu na daň nebo srážkovou daň, slevy na dani. Za kalendářní rok je důležité uvést úhrnné součty uvedených údajů. Mzdové listy se skladují 30 let!